Was ist eine angepasste Summenbilanz?
Eine angepasste Summenbilanz ist eine Auflistung der Endsalden in allen Konten, nachdem Anpassungsbuchungen vorgenommen wurden. Der Zweck des Hinzufügens dieser Buchungen ist es, Fehler in der ursprünglichen Version der Summenbilanz zu korrigieren und den Abschluss des Unternehmens in Übereinstimmung mit einem Rechnungslegungsrahmen, wie z.B. den Generally Accepted Accounting Principles oder den International Financial Reporting Standards, zu bringen.
Nachdem alle Anpassungen vorgenommen wurden, ist die angepasste Summenbilanz im Wesentlichen eine zusammenfassende Auflistung aller Konten im Hauptbuch – sie zeigt keine Detailtransaktionen, die die Endsalden in den einzelnen Konten ausmachen. Die Berichtigungsbuchungen werden in einer separaten Spalte angezeigt, aber in Summe für jedes Konto; daher kann es schwierig sein zu erkennen, welche spezifischen Journalbuchungen sich auf jedes Konto auswirken.
Verwendungszwecke für die bereinigte Summen- und Saldenliste
Die bereinigte Summen- und Saldenliste ist nicht Teil des Jahresabschlusses – sie ist vielmehr ein interner Bericht, der zwei Zwecke erfüllt:
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Zur Überprüfung, ob die Summe der Sollsalden auf allen Konten gleich der Summe aller Habensalden auf allen Konten ist; und
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Zur Erstellung von Abschlüssen (insbesondere der Gewinn- und Verlustrechnung und der Bilanz; die Erstellung der Kapitalflussrechnung erfordert zusätzliche Informationen).
Die zweite Anwendung der bereinigten Summenbilanz ist in Vergessenheit geraten, da computergestützte Buchhaltungssysteme automatisch Abschlüsse erstellen. Sie ist jedoch das Ausgangsdokument, wenn Sie die Jahresabschlüsse manuell erstellen. Im letzteren Fall ist die bereinigte Summen- und Saldenliste von entscheidender Bedeutung – ohne sie kann kein Abschluss erstellt werden.
Beispiel für eine angepasste Summen- und Saldenliste
Der folgende Bericht zeigt eine angepasste Summen- und Saldenliste, bei der sich der ursprüngliche, unangepasste Saldo für alle Konten in der zweiten Spalte von links befindet, verschiedene Anpassungsbuchungen in der dritten Spalte von links vermerkt sind und der kombinierte Nettosaldo in jedem Konto in der Spalte ganz rechts angegeben ist.
ABC International
Kontostand
31. Juli 20XX