Audit Report Types

Types of Audit Reports Opinions

Es gibt vier verschiedene Arten des Audit Report Opinion, die vom Wirtschaftsprüfer des Unternehmens auf der Grundlage der Analyse des Jahresabschlusses des Unternehmens ausgestellt werden können und umfasst Unqualified Audit Report, Qualified Audit Report, Adverse Audit Report und Disclaimer Audit Report.

Der Audit-Bericht ist die Grundlage für die Bestimmung der finanziellen Leistungsfähigkeit und Qualität des Unternehmens. Außerdem kann man den Audit-Bericht bei der Messung der Leistung des Unternehmens für das gegebene Geschäftsjahr konsultieren, auf dessen Grundlage sich die Investoren auf das Unternehmen verlassen und ihr Geld zur Steigerung ihrer Rendite investieren werden.

Top 4 Arten des Bestätigungsvermerks

In der modernen Unternehmenswelt werden die Arten des Bestätigungsvermerks anhand des unten stehenden Bestätigungsvermerks bestimmt:

Lassen Sie uns die einzelnen Arten von Bestätigungsvermerken anhand eines Beispiels verstehen:

#1 – Sauberer Bericht

Es ist die häufigste Art des Bestätigungsvermerks, die von den Wirtschaftsprüfern erteilt und von der geprüften Stelle immer erwartet wird. In dieser Art von Prüfungsbericht wird der Ratschlag des Wirtschaftsprüfers uneingeschränkt sein, ohne irgendeine Art von negativen Kommentaren oder irgendeine Art von Ausschluss über irgendwelche Klauseln oder Prozesse. Laut Wirtschaftsprüfer sind sie mit diesem Bericht mit der Leistung des Unternehmens zufrieden und stellen fest, dass die Funktionen des Unternehmens mit der Unternehmensführung und den geltenden Gesetzen übereinstimmen.

Beispiel: HSBC Bank-Kalenderjahr 2018- Uneingeschränkter/Sauberer Bestätigungsvermerk

Nach unserer Beurteilung hat HSBC („die Gesellschaft“) den Konzernabschluss und den Einzelabschluss der Muttergesellschaft:

• Gibt ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der Lage der Gesellschaft zum 31.12.2018 sowie des Ergebnisses und der Zahlungsströme der Gesellschaft für das an diesem Datum endende Geschäftsjahr;
• wurde in Übereinstimmung mit den Anforderungen des Companies Act 2006 erstellt und entspricht den Anforderungen des Konzernabschlusses, Artikel 4 der IAS-Verordnung; und
• wurde ordnungsgemäß in Übereinstimmung mit den UK GAAP und den IFRS, wie sie in der Europäischen Union anzuwenden sind, erstellt.

#2 – Qualifizierter Bestätigungsvermerk

Diese Art von Bestätigungsvermerk erteilt ein Wirtschaftsprüfer, wenn er kein Vertrauen in einen bestimmten Prozess oder eine bestimmte Transaktion hat, aufgrund dessen er nicht in der Lage ist, einen uneingeschränkten Bestätigungsvermerk zu erteilen. Ein eingeschränkter Bestätigungsvermerk wird von Investoren und Organisationen nicht akzeptiert, da er einen negativen Eindruck erweckt.

Beispiel: Allgemeines Format in Großbritannien nach UK GAAP oder IFRS

Nach unserer Überzeugung, mit Ausnahme der Auswirkungen des im Abschnitt „Grundlage für das eingeschränkte Prüfungsurteil“ beschriebenen Sachverhalts, entspricht der Abschluss:

• Gibt ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der Lage der Gesellschaft zum 31. Dezember 2018 und des Ergebnisses für das an diesem Datum abgelaufene Geschäftsjahr;
• wurde in Übereinstimmung mit den in Großbritannien allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (United Kingdom Generally Accepted Accounting Practice / IFRSs), wie sie in der Europäischen Union anzuwenden sind, angemessen erstellt; und
• wurde in Übereinstimmung mit den Anforderungen des Companies Act 2006 erstellt.

Eine Grundlage für den eingeschränkten Bestätigungsvermerk

Im Anhang zum Jahresabschluss wird nicht angegeben, dass einer der Direktoren der Gesellschaft, John Smith, die ABC Limited kontrolliert, von der die Gesellschaft im Jahr xxx Waren und Dienstleistungen bezogen hat. Eine solche Angabe ist nach IFRS 102 / IFRS, wie sie in der Europäischen Union anzuwenden sind, erforderlich.

Wir haben die Prüfung unter Beachtung der International Standards on Auditing (UK) (ISAs (UK)) und des geltenden Rechts durchgeführt. Wir sind von der Gesellschaft unabhängig in Übereinstimmung mit den ethischen Anforderungen, die für unsere Abschlussprüfung in Großbritannien relevant sind, einschließlich des FRC’s Ethical Standard, und wir haben unsere sonstigen ethischen Verpflichtungen in Übereinstimmung mit diesen Anforderungen erfüllt. Wir sind der Auffassung, dass die von uns erlangten Prüfungsnachweise ausreichend und geeignet sind, um als Grundlage für unser eingeschränktes Prüfungsurteil zu dienen

#3 – Disclaimer Report

Der von Abschlussprüfern erteilte Disclaimer-Bericht distanziert sich von jeglicher Art der Beurteilung des Jahresabschlusses. Der Hauptgrund für die Erteilung des Bestätigungsvermerks können Gründe sein, wie z.B. die Einschränkung des Prüfungsumfangs, keine zufriedenstellende Erklärung zu erhalten und nicht in der Lage zu sein, die wahre Natur der Transaktionen zu bestimmen, nicht in der Lage zu sein, ausreichende Prüfungsnachweise zu erhalten, usw. Diese Art des Bestätigungsvermerks wird als sehr hart angesehen und erzeugt ein sehr negatives Bild des Unternehmens.

Beispiel Allgemeines Format in Großbritannien nach UK GAAP oder IFRS

Wir geben kein Prüfungsurteil über den beigefügten Jahresabschluss des Unternehmens ab. Aufgrund der Bedeutung des Sachverhalts, der im Abschnitt „Grundlage für den Verzicht auf das Prüfungsurteil“ unseres Berichts beschrieben ist, waren wir nicht in der Lage, ausreichende geeignete Prüfungsnachweise zu erlangen, um eine Grundlage für ein Prüfungsurteil zu diesem Jahresabschluss zu bilden.

Grundlage für den Verzicht auf das Prüfungsurteil

Wir sind auch nicht in der Lage, das Bankguthaben (einschließlich des Überziehungskredits) und die darauf zu zahlenden Zinsen zu bestätigen, da die Konten von den gesetzlichen Behörden wegen der Nichtabführung der gesetzlichen Abgaben eingefroren sind. Infolgedessen ist die Fazilität nicht mehr funktionsfähig, und derselbe Sachverhalt wurde im Vorjahr berichtet.

Außerdem waren wir nicht in der Lage, den Saldo der Forderungen und Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen und den entsprechenden Umrechnungsgewinn oder -verlust, falls vorhanden, für das am 31. Dezember 2018 endende Geschäftsjahr zu überprüfen, und derselbe Sachverhalt wurde in einem früheren Jahr berichtet.

#4 – Negativer Bestätigungsvermerk

Ein Wirtschaftsprüfer erteilt einen negativen Bestätigungsvermerk, wenn er mit dem Jahresabschluss überhaupt nicht zufrieden ist oder ein hohes Maß an wesentlichen Falschaussagen und Unregelmäßigkeiten vorliegt, die das Vertrauen der Investoren und der Regierung erschüttern können. Qualifizierte Berichte werden als die primäre Waffe des Wirtschaftsprüfers betrachtet, die er als öffentliche Rechenschaftspflicht einsetzen kann, und als verantwortungsbewusster Fachmann kann der Wirtschaftsprüfer die Aufmerksamkeit der Öffentlichkeit auf jede Art von nicht akzeptabler Vorgehensweise der Unternehmen lenken.

Beispiel: Allgemeines Format in Großbritannien nach UK GAAP oder IFRS

Unseres Erachtens stellt der Jahresabschluss aufgrund des Fehlens der im Absatz „Grundlage für das negative Prüfungsurteil“ genannten Informationen nicht die nach dem Companies Act, 2006, geforderten Informationen dar und vermittelt auch kein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild in Übereinstimmung mit den UK GAAP oder IFRS, was die Lage des Unternehmens zum 31.12.2018 sowie den Gewinn/Verlust und die Cashflows für das an diesem Datum endende Geschäftsjahr betrifft.

Eine Grundlage für eine negative Stellungnahme

Die Kreditverbindlichkeiten des Unternehmens sind fällig geworden, und der ausstehende Betrag ist am 31.03.2019 zahlbar. Das Unternehmen ist nicht in der Lage, Kredite aufzunehmen, und es besteht die Gefahr eines Zahlungsausfalls. Diese Ereignisse deuten auf eine wesentliche Unsicherheit hinsichtlich der Fähigkeit des Unternehmens hin, seine Annahme der Unternehmensfortführung fortzusetzen, und daher bestehen hohe Chancen, Mittel aus dem Verkauf von Vermögenswerten zu realisieren und seine Verbindlichkeiten bei der Fortführung des Unternehmens zu begleichen. Der Jahresabschluss (und der Anhang) weisen diese Tatsache nicht aus.

Fazit

Basierend auf den Tatsachen und Umständen jeder Art von Prüfungsaufträgen muss der Prüfer sein Urteil durch fachliche Einschätzungen und eine akzeptable Rechtsauffassung modifizieren.

Empfehlenswerte Artikel

Dies war ein Leitfaden für Prüfungsberichtstypen. Hier besprechen wir die 4 wichtigsten Arten des Bestätigungsvermerks, einschließlich Clean Report, Qualified Report, Disclaimer Report und Adverse Audit Report. Sie können mehr über die Rechnungslegung aus den folgenden Artikeln lernen –

• Audit-Ziele
• Format des Audit-Berichts
• Audit Berichtsinhalt
• Geprüfter Jahresabschluss