Der Hauptzweck einer Nonprofit-Organisation bestimmt ihre IRS-Steuerklassifizierung als 501(c)(3) oder 501(c)(4). Titel 26, Abschnitt 501(c) des Internal Revenue Code schafft diese beiden Arten von Nonprofits, wobei sich die eine auf wohltätige Zwecke und die andere auf die soziale Wohlfahrt konzentrieren soll. Zusätzlich müssen beide unterschiedliche Beschränkungen für ihre Aktivitäten und die zulässige Verwendung von Geldern einhalten.
Unterschiedliche Zwecke
Eine 501(c)(3)-Organisation muss ausschließlich für einen wohltätigen Zweck arbeiten. Dies könnte die Armutsbekämpfung oder das Eintreten für Bürgerrechte sein. Es könnte die Arbeit einer wissenschaftlichen Zeitschrift oder die Ausbildung von Studenten sein. Die Organisation könnte es sich zur Aufgabe machen, Tierquälerei zu verhindern oder eine religiöse Mission zu fördern. Das Gesetz verbietet es auch, sich an der Wahlkampfarbeit für oder gegen einen politischen Kandidaten zu beteiligen. Einige (unparteiische) Bildungsinitiativen – wie z. B. Sponsoring, Debatten oder Wählerregistrierungsaktionen – sind zulässig. „Unwesentliche“ politische Befürwortung ist ebenfalls akzeptabel, definiert durch den relativen Anteil, den die Organisation im Verhältnis zu ihrem gesamten Betriebsbudget ausgibt.
Eine 501(c)(4) Non-Profit-Organisation arbeitet gemäß ihrem sozialen Zweck. Es kann sich um eine lokale Vereinigung von Arbeitnehmern handeln oder um eine Organisation, die sich der Förderung der öffentlichen Sicherheit, der Freizeitgestaltung oder einem anderen sozialen Zweck widmet. Wenn sie in erster Linie die Interessen einer privaten Gruppe von Bürgern und nicht das Gemeinwohl fördert, qualifiziert sie sich nicht für den 501(c)(4)-Status der Steuerbefreiung.
Der bemerkenswerteste Unterschied zwischen diesen beiden Arten von Organisationen ist, dass sich diese Körperschaft unter den (c)(4)-Bestimmungen für oder gegen Gesetze engagieren darf, die für ihre Mitglieder und ihren Auftrag entscheidend sind, solange ihre politischen Aktivitäten nicht ihre Hauptfunktion ausmachen. Daher wird sich eine Gruppe, die sich mehr als nur gelegentlich an politischen Aktivitäten beteiligen möchte, für den 501(c)(4)-Status entscheiden.
Steuerbefreiter Status
In Übereinstimmung mit dem Internal Revenue Code muss eine Gruppe, die eine 501(c)(3)- oder 501(c)(4)-Befreiung von der Bundeseinkommenssteuer anstrebt, die Verfahren des Codes befolgen und ein Bestimmungsschreiben oder eine Entscheidung erhalten, die die Steuerbefreiung bestätigt.
Die 501(c)(3)-Organisation reicht einen Antrag auf Anerkennung der Steuerbefreiung gemäß Abschnitt 501(c)(3) des Internal Revenue Code (Formular 1023) ein. Die 501(c)(4)-Organisation stellt einen Antrag auf Anerkennung der Steuerbefreiung gemäß Abschnitt 501(c)(4) des Internal Revenue Code (Formular 1024-A).
Beide Gruppen müssen danach jährliche Bundessteuerformulare einreichen, um ihren steuerbefreiten Status zu behalten.
Steuerabzüge für Spender
Einzelpersonen und Unternehmen, die an eine dieser beiden Arten von gemeinnützigen Organisationen spenden, fragen sich vielleicht, ob ihre Spende steuerlich absetzbar ist. Es gibt hier einen deutlichen Unterschied, dass dies für die eine und nicht für die andere gilt.
Steuervergünstigungen gibt es für Spenden an eine 501(c)(3). Dieser Titel kann ein großer Anreiz für potenzielle Spender sein, und dies ist ein wichtiger Grund, diesen Status zu beantragen. Spender an 501(c)(4) Non-Profit-Organisationen können ihre Beiträge im Allgemeinen nicht als abzugsfähige Spenden in ihrer Steuererklärung angeben. Bestimmte Beiträge können jedoch als Betriebsausgaben anerkannt werden, wenn sie Teil der notwendigen Geschäftstätigkeit des Steuerzahlers sind.
Das Beste aus beiden Welten
Sie können sich nicht entscheiden, was Ihre gemeinnützige Organisation sein soll? Beachten Sie, dass eine 501(c)(3)-Organisation eine Tochtergesellschaft gründen kann, um Aktivitäten durchzuführen, die die Mutterorganisation nicht ausführen darf. Daher gründen einige 501(c)(3)-Wohltätigkeitsorganisationen 501(c)(4)-Tochtergesellschaften.
Wenn sich die Gruppe dazu entscheidet, muss die Tochtergesellschaft legitimiert sein. Die Tochtergesellschaft muss eine substanziellere Einheit sein als ein „bloßer Arm“ ihrer 501(c)(3)-Muttergesellschaft.
Eine gemeinnützige Organisation, die sich einem wohltätigen Zweck verschrieben hat, kann sich für eine Befreiung nach Abschnitt 501(c)(3) des Internal Revenue Code qualifizieren. Eine Non-Profit-Organisation, die für soziale Zwecke unterhalten wird, kann sich für die Befreiung nach Abschnitt 501(c)(4) qualifizieren. Es gibt ein gewisses Maß an Überschneidungen zwischen karitativen und sozialstaatlichen Zwecken. Dennoch gibt es wesentliche Unterschiede im Internal Revenue Code bezüglich des Zwecks einer Organisation und der Steuerabzüge für Spender, die die Entscheidung der Organisation beeinflussen, ob sie sich als 501(c)(3) oder als 501(c)(4) Organisation bezeichnet.