Qu’est-ce qu’une balance de vérification ajustée?
Une balance de vérification ajustée est une liste des soldes de clôture de tous les comptes après la préparation des écritures d’ajustement. L’ajout de ces écritures a pour but de corriger les erreurs dans la version initiale de la balance de vérification et de rendre les états financiers de l’entité conformes à un cadre comptable, comme les principes comptables généralement reconnus ou les normes internationales d’information financière.
Une fois que tous les ajustements ont été effectués, la balance de vérification ajustée est essentiellement une liste de soldes sommaires de tous les comptes du grand livre – elle ne montre pas les transactions détaillées qui composent les soldes de clôture de tous les comptes. Les écritures d’ajustement sont présentées dans une colonne distincte, mais de manière agrégée pour chaque compte ; ainsi, il peut être difficile de discerner quelles écritures spécifiques ont un impact sur chaque compte.
Utilisations de la balance de vérification ajustée
La balance de vérification ajustée ne fait pas partie des états financiers – il s’agit plutôt d’un rapport interne qui a deux objectifs :
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Vérifier que le total des soldes débiteurs de tous les comptes est égal au total des soldes créditeurs de tous les comptes ; et
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Servir à construire les états financiers (plus précisément, l’état des résultats et le bilan ; la construction de l’état des flux de trésorerie nécessite des renseignements supplémentaires).
La deuxième application de la balance de vérification ajustée est tombée en désuétude, car les systèmes comptables informatisés construisent automatiquement les états financiers. Cependant, elle constitue le document source si vous compilez manuellement des états financiers. Dans ce dernier cas, la balance de vérification ajustée est d’une importance capitale – les états financiers ne peuvent être construits sans elle.
Exemple de balance de vérification ajustée
Le rapport suivant présente une balance de vérification ajustée, où le solde initial, non ajusté, de tous les comptes se trouve dans la deuxième colonne à partir de la gauche, diverses écritures d’ajustement sont notées dans la troisième colonne à partir de la gauche, et le solde combiné, net, de chaque compte est indiqué dans la colonne d’extrême droite.
ABC International
Bilan d’essai
31 juillet 20XX