Qu’est-ce que les charges d’intérêts?
Les charges d’intérêts représentent un montant d’intérêts à payer sur tout emprunt qui comprend des prêts, des obligations ou d’autres lignes de crédit et ses coûts associés sont indiqués dans le compte de résultat. Ces frais mettent en évidence les intérêts courus au cours de la période et non le montant des intérêts payés au cours de la période.
Formule
Les frais d’intérêt sont généralement calculés comme le taux d’intérêt multiplié par le solde de la dette en cours.
Comment les charges d’intérêts sont-elles comptabilisées dans le compte de résultat ?
Elles sont présentées après le résultat d’exploitation vs. EBIT, comme le montre le compte de résultat ci-dessous.
source : Apple SEC filings
Exemple
Regardons l’exemple ci-dessous pour bien comprendre une telle charge selon la méthode de la comptabilité d’exercice:
Supposons qu’une entreprise emprunte 125 000 $ le 15 janvier et accepte de payer le montant des intérêts le 15 de chaque mois à partir du 20 février. Le prêt indique que l’intérêt est de 2% par mois sur le solde du prêt. Les frais d’intérêt pour le mois de janvier sont de = 1 250 $.
Les intérêts pour le mois de février = 125 000 $ *2% * 1 = 2,500
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- Il convient de noter que l’intérêt sur la dette n’est pas payé sur une base quotidienne, et une entreprise doit enregistrer une écriture d’ajustement pour comptabiliser cette charge et déclarer les intérêts à payer.
- En prolongeant l’exemple ci-dessus, le prêt a commencé à partir du 15 janvier, donc pour ce mois, seuls les intérêts pour les jours restants (0,5 mois) seraient considérés.
Entrées de journal des frais d’intérêts
Regardons les exemples d’entrées de journal des frais d’intérêts ci-dessous :
Entrée de journal mensuelle –
(Cela signifie le montant en espèces versé contre l’enregistrement des intérêts)
Entrée de journal post-payée –
(Le paiement des intérêts est enregistré comme un passif et le montant est à payer)
Entrée de journal prépayée –
(Argent versé à l’avance pour des intérêts payables dans le futur)
Comment enregistrer dans le bilan ?
- Les intérêts courus mais non payés seraient enregistrés dans la section des Passifs courants du bilan (en tant qu’intérêts à payer)
- Les intérêts payés à l’avance seront enregistrés dans la section des Actifs courants en tant qu’élément prépayé.
Où enregistrer dans les tableaux de flux de trésorerie ?
- Comme le bénéfice net ou la perte nette rapporté par le tableau de flux de trésorerie de l’entreprise inclut ces dépenses que l’entreprise a payées au cours d’une période donnée, le montant payé apparaît comme un poste distinct sur le tableau de flux de trésorerie de l’entreprise, et la dépense appropriée apparaîtra sous le compte de résultat.
- Le montant des intérêts payés sur les prêts (dette à court terme et à long terme) est enregistré sous les activités d’exploitation dans le tableau de flux de trésorerie. Cependant, les montants principaux empruntés et ceux remboursés sont inclus séparément dans les activités de financement. Comme les montants des prêts sont de l’argent emprunté et non un revenu provenant de la vente de biens ou de services, ils font partie du tableau des flux de trésorerie mais pas du compte de résultat.
Intérêts et bouclier fiscal
Les intérêts réduisent les impôts globaux dans le compte de résultat et peuvent donc être utilisés comme un moyen de réduire les dettes fiscales (également appelé bouclier fiscal).
Par exemple, une entreprise sans dette et avec un EBT de 2 millions de dollars (taux d’imposition @30%), l’impôt à payer sera de 600 000 $.
Si la même entreprise assume une dette et a un intérêt de disons 500 000 $, le nouveau bénéfice avant profit sera de 1,5 million de dollars . Cela rendra leurs impôts à payer 500 000 $ .
Il y a donc un bouclier fiscal de 600 000 $ – 500 000 $ = 100 000 $.
Dépenses d’intérêt nettes
source : Colgate SEC filings
Les charges d’intérêts nettes sont les intérêts totaux nets de tout revenu d’intérêts qu’une entreprise reçoit sur les investissements. Sur un état financier, le revenu peut être répertorié séparément des dépenses ou fournir un nombre d’intérêts nets, qui est soit positif soit négatif.
Articles recommandés
Ceci a été un guide sur ce que sont les charges d’intérêts dans le compte de résultat et leur signification. Nous abordons ici la façon d’enregistrer les charges d’intérêts dans le compte de résultat & bilan ainsi que ses écritures de journal. Vous pouvez en apprendre davantage sur la comptabilité en consultant les articles suivants –
- Formule des intérêts débiteurs
- Expliquer le compte récapitulatif des revenus
- Intérêt capitalisé
- Intérêt calculé
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