L’objectif principal d’un organisme sans but lucratif détermine sa classification fiscale IRS en tant que 501(c)(3) ou 501(c)(4). Le titre 26, section 501(c) de l’Internal Revenue Code crée ces deux types d’organisations à but non lucratif, l’une étant désignée pour se concentrer sur les objectifs caritatifs et l’autre sur le bien-être social. En outre, chacune doit se conformer à différents ensembles de restrictions sur leurs activités et sur l’utilisation autorisée des fonds.
Fins distinctes
Une organisation 501(c)(3) doit fonctionner exclusivement dans un but caritatif. Il peut s’agir de soulager la pauvreté ou de défendre les droits civils. Il pourrait s’agir de mener à bien les travaux d’une revue scientifique ou d’éduquer des étudiants. L’entité peut se donner pour mission de prévenir la cruauté envers les animaux ou de promouvoir une mission religieuse. La loi lui interdit également de s’engager dans une campagne pour ou contre un candidat politique. Certaines initiatives éducatives (non partisanes), telles que le parrainage, les débats ou la sensibilisation à l’inscription des électeurs, sont acceptables. Un plaidoyer politique « non substantiel » est également acceptable, tel que défini par la part relative que l’organisation dépense par rapport à l’ensemble de son budget de fonctionnement.
Une organisation à but non lucratif 501(c)(4) fonctionne selon son objectif de bien-être social. Il peut s’agir d’une association locale d’employés ou d’une organisation consacrée à la promotion de la sécurité publique, des loisirs ou de toute autre mission de bien-être social. Si elle favorise principalement les intérêts d’un groupe privé de citoyens plutôt que le bien-être commun, elle ne pourra pas bénéficier du statut d’exonération fiscale 501(c)(4).
La différence la plus notable entre ces deux types d’organisations est qu’en vertu des dispositions (c)(4), cette entité peut se livrer à des activités de lobbying pour ou contre des lois critiques pour ses membres et sa mission, tant que ses activités politiques ne constituent pas sa fonction principale. Par conséquent, un groupe qui souhaite participer plus qu’accessoirement à des activités politiques optera pour le statut 501(c)(4).
Le statut d’exonération fiscale
Conformément à l’Internal Revenue Code, un groupe qui cherche à obtenir une exonération 501(c)(3) ou 501(c)(4) de l’impôt fédéral sur le revenu doit suivre les procédures du Code et obtenir une lettre de détermination ou une décision reconnaissant l’exonération fiscale.
L’organisation 501(c)(3) dépose une demande de reconnaissance d’exemption en vertu de la section 501(c)(3) de l’Internal Revenue Code (formulaire 1023). L’organisation 501(c)(4) dépose une demande de reconnaissance d’exemption en vertu de la section 501(c)(4) de l’Internal Revenue Code (formulaire 1024-A).
Les deux groupes doivent par la suite déposer des formulaires fiscaux fédéraux annuels pour conserver leur statut d’exonération fiscale.
Déductions fiscales pour les donateurs
Les particuliers et les entreprises qui font des dons à l’un ou l’autre de ces types d’organisations à but non lucratif peuvent se demander si leur don pourra bénéficier d’un allégement fiscal. Il y a une différence distincte ici dans le sens où cela est vrai pour l’un et pas pour l’autre.
Des allégements fiscaux sont disponibles pour les dons à un 501(c)(3). Ce titre peut être une grande incitation pour les donateurs potentiels et c’est une raison essentielle pour demander ce statut. Les donateurs aux organisations à but non lucratif 501(c)(4) ne peuvent généralement pas faire figurer leurs contributions comme des dons déductibles dans leur déclaration de revenus. Pourtant, certaines contributions peuvent être qualifiées de dépenses professionnelles, si elles font partie de la conduite nécessaire de l’activité du contribuable.
Le meilleur des deux mondes
Vous n’arrivez pas à décider ce que devrait être votre organisme à but non lucratif ? Notez qu’une organisation 501(c)(3) peut créer une filiale pour mener des activités que l’organisation mère ne peut pas mener. Ainsi, certains organismes de bienfaisance 501(c)(3) forment des filiales 501(c)(4).
Si le groupe décide de le faire, la filiale doit être légitime. La filiale doit être une entité plus substantielle qu’un « simple bras » de sa société mère 501(c)(3).
Une organisation à but non lucratif engagée dans un but caritatif peut bénéficier d’une exemption en vertu de la section 501(c)(3) de l’Internal Revenue Code. Un OSBL maintenu à des fins d’aide sociale peut bénéficier du statut d’exemption en vertu de la section 501(c)(4). Il existe un certain degré de chevauchement entre les missions caritatives et les missions d’aide sociale. Pourtant, des différences vitales dans l’Internal Revenue Code concernant l’objectif d’une organisation et les déductions fiscales pour les donateurs éclairent la décision de l’organisation de se présenter comme une organisation 501(c)(3) ou 501(c)(4).