Les taux d’imposition peuvent être présentés différemment en raison de définitions différentes de l’assiette fiscale, ce qui peut rendre les comparaisons entre les systèmes fiscaux confuses.
Certains systèmes fiscaux incluent les taxes dues dans l’assiette fiscale (tax-inclusive, Before Tax), tandis que d’autres systèmes fiscaux n’incluent pas les taxes dues dans l’assiette (tax-exclusive, After Tax). Aux États-Unis, les taxes de vente sont généralement citées de manière exclusive et les impôts sur le revenu de manière inclusive. La majorité des pays européens, qui appliquent la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), incluent le montant de la taxe dans le prix des marchandises, y compris les pays appliquant la taxe sur les produits et services (TPS), comme l’Australie et la Nouvelle-Zélande. Cependant, ces pays définissent toujours leurs taux d’imposition sur la base d’une taxe exclusive.
Pour des comparaisons directes de taux entre les taxes exclusives et inclusives, un taux doit être manipulé pour ressembler à l’autre. Lorsqu’un système fiscal impose principalement des taxes sur le revenu, l’assiette fiscale est le revenu avant impôt d’un ménage. Le taux d’impôt sur le revenu approprié est appliqué à l’assiette fiscale pour calculer les impôts dus. Selon cette formule, les impôts à payer sont inclus dans l’assiette sur laquelle le taux d’imposition est appliqué. Si le revenu brut d’un individu est de 100 $ et que le taux d’imposition sur le revenu est de 20 %, l’impôt dû est égal à 20 $.
L’impôt sur le revenu est prélevé » sur le dessus « , de sorte que l’individu se retrouve avec 80 $ d’argent après impôt. Certaines lois fiscales imposent des taxes sur une base d’imposition égale à la partie avant impôt du prix d’un bien. Contrairement à l’exemple de l’impôt sur le revenu ci-dessus, ces taxes n’incluent pas les impôts réels dus dans l’assiette. Un bien dont le prix est de 80 dollars et dont la taxe de vente exclusive est de 25 % donne lieu à 20 dollars de taxes dues. Comme la taxe de vente est ajoutée « en plus », le particulier paie 20 dollars de taxe sur 80 dollars de biens avant taxe, pour un coût total de 100 dollars. Dans les deux cas, la base d’imposition de 100 dollars peut être traitée en deux parties : 80 dollars d’argent de poche après impôts et 20 dollars d’impôts dus. Un taux d’imposition exclusif de 25 % correspond approximativement à un taux d’imposition inclusif de 20 % après ajustement. En incluant les taxes dues dans l’assiette fiscale, un taux d’imposition exclusif peut être directement comparé à un taux d’imposition inclusif.
Comparaison entre un taux d’imposition sur le revenu inclusif et un taux de taxe de vente exclusif :
- Laissons i {\displaystyle i}
être le taux d’imposition inclusif (comme un impôt sur le revenu). Pour un taux de 20%, alors i = 0,20 {\displaystyle i=0,20}
- Let e {\displaystyle e}
est le taux exclusif (comme une taxe de vente).
- Let p {\displaystyle p}
être le prix total du bien (y compris la taxe).
Les recettes qui reviendraient au gouvernement : p × i {\displaystyle p\times i}.
Le revenu restant pour le vendeur du bien : p – ( p × i ) {\displaystyle p-(p\times i)}
Pour convertir le taux inclusif en taux exclusif, il faut diviser l’argent qui va au gouvernement par l’argent que l’entreprise gagne : e = p × i p – ( p × i ) = p × i p × ( 1 – i ) = i 1 – i {\displaystyle e={\frac {p\times i}{p-(p\times i)}}={\frac {p\times i}{p\times (1-i)}}={\frac {i}{1-i}}}
Par conséquent, pour convertir tout taux d’imposition inclusif en taux d’imposition exclusif, il faut diviser le taux inclusif par 1 moins ce taux.
- 15% inclus = 18% exclusif
- 20% inclus = 25% exclusif
- 25% inclus = 33% exclusif
- 33% inclus = 50% exclusif
- 50% inclus = 100% exclusif
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