Uw financieel adviseur of belastingdeskundige heeft u wellicht verteld over de mogelijke voordelen als u besluit uw LLC te laten kiezen voor belastingheffing als vennootschap of S-vennootschap. In dit artikel worden de voordelen en het proces van het indienen van een dergelijke keuze besproken, alsmede het juiste formulier om deze keuze te maken.
Als u de fiscale status van de LLC wijzigt in een vennootschap of in een S-vennootschap, blijft de juridische status van de LLC hetzelfde. Met andere woorden, je functioneert nog steeds als een LLC in alle opzichten, behalve in de manier waarop je belasting betaalt.
Hoe een LLC gewoonlijk wordt belast
Een vennootschap met beperkte aansprakelijkheid (LLC) wordt door de IRS niet erkend als een belastingplichtige entiteit. Een LLC betaalt dus inkomstenbelasting op basis van het aantal leden (eigenaren) dat het bedrijf heeft:
- Een LLC met één lid betaalt inkomstenbelasting als eenmanszaak, via de persoonlijke belastingaangifte van het lid.
- Een LLC met meerdere leden betaalt inkomstenbelasting als een maatschap.
Zowel eenpersoons- als meerpersoons-LLC’s kunnen ervoor kiezen om voor de inkomstenbelasting te worden behandeld als een vennootschap of een S-vennootschap.
Verkiezen voor de status van vennootschap of S-vennootschap
Het proces waarbij de fiscale status van een LLC wordt gewijzigd in een vennootschap of S-vennootschap wordt een verkiezing genoemd. De twee processen zijn verschillend:
- Om de status van vennootschap te kiezen, moet de LLC het IRS-formulier 8832 – Entity Classification Election – indienen.
- Om de status van S Corporation te kiezen, moet de LLC IRS-formulier 2553 – Election by a Small Business Corporation.
Een S-corporation is een soort vennootschap, geen apart soort bedrijf. Een bedrijf dat al een vennootschap is, dient formulier 2553 in om te kiezen voor een S-vennootschap.
LLC kiezen voor belastingheffing als vennootschap
Formulier 8832 indienen
Als u wilt dat uw LLC wordt belast als vennootschap, moet u formulier 8832 indienen. Hier volgen enkele dingen die u over deze keuze moet weten:
- Het formulier staat “in aanmerking komende entiteiten” toe deze keuze in te dienen, en LLC’s zijn per definitie in aanmerking komende entiteiten.
- Het formulier bevat een toestemmingsverklaring die door alle leden van de LLC kan worden ondertekend, of door één lid namens alle leden. Als één lid ondertekent, moet in de ledenvergaderingen van het bedrijf worden vastgelegd dat alle leden deze verkiezing hebben goedgekeurd.
- U moet de naam of namen en het identificatienummer of de identificatienummers van de eigenaren opgeven (sofi-nummer voor een LLC met één lid, en werkgevers-ID voor een LLC met meer leden).
Het formulier leidt u door een reeks besluiten en vragen naar een indiening.
- Het eerste deel helpt u te bepalen of uw bedrijf in aanmerking komt om deze wijziging aan te vragen.
- In het tweede deel wordt u gevraagd uw huidige entiteitstype en het type dat u kiest te selecteren. (De termen “binnenlands” en “buitenlands” in dit onderdeel hebben te maken met de staat waar het bedrijf is geregistreerd.)
Het laatste onderdeel bevat een toestemmingsverklaring en vereist handtekeningen.
LLC’s met één eigenaar en formulier 8832
Als uw LLC slechts één lid heeft (een LLC met één lid), zijn de op het formulier vermelde opties om te worden aangemerkt als een vereniging of om buiten beschouwing te worden gelaten als een afzonderlijke entiteit. Een LLC met slechts één eigenaar kan worden aangemerkt als een niet-gereguleerde entiteit. Dit betekent dat de LLC niet gescheiden is van de eigenaar voor belastingdoeleinden (aangifte van bedrijfsinkomsten op Schedule C als onderdeel van de persoonlijke belastingaangifte van de eigenaar). U hoeft niets te doen om deze classificatie te verkrijgen.
Als u in vak 3 “Nee” aanvinkt omdat u niet meer dan één eigenaar hebt, moet u de naam en het identificatienummer van de eigenaar “(belastingplichtig identificatienummer)” opgeven. In deel I, vak 6, kruist u dan vak C “A domestic eligible entity with a single owner electing to be disregarded as a separate entity” of vak F “A foreign eligible entity….”
LLC Electing to Be Taxed as an S Corporation
Op dezelfde manier als een vennootschap de fiscale status van vennootschap kiest, kan een LLC de fiscale status van S-vennootschap kiezen door IRS-formulier 2553 in te dienen bij de IRS. De keuze moet uiterlijk twee maanden en 15 dagen na het begin van het belastingjaar waarin de keuze in werking moet treden, worden gemaakt. In dit artikel over hoe een vennootschap de status van S-vennootschap kiest, vindt u meer details.
Waarom de status van S-vennootschap kiezen
De andere fiscale optie voor uw LLC is om te kiezen voor belastingheffing als S-vennootschap. Uw LLC zal moeten voldoen aan de voorwaarden voor de status van S-vennootschap. Zowel de LLC als de S corporation zijn pass-through entities, wat betekent dat de inkomsten van het bedrijf naar de eigenaren gaan.
De status van S-vennootschap heeft twee voordelen:
Het bedrijf vermijdt het probleem van dubbele belastingheffing bij vennootschappen. Dubbele belasting is het belasten van het bedrijf over zijn inkomsten en het belasten van de aandeelhouders over dividenden.
S corporation officers die in het bedrijf werken, worden beschouwd als werknemers. Zij worden niet als zelfstandigen beschouwd en betalen geen belasting over hun inkomen uit arbeid (sociale zekerheid/Medicare-belasting). Dit is een besparing voor deze eigenaars. Maar zij moeten een “redelijk salaris” ontvangen en inkomstenbelasting over dit inkomen betalen.
Als u wilt dat uw LLC wordt belast als een S-vennootschap, hoeft u alleen maar formulier 2553 in te dienen. U hoeft niet eerst te kiezen voor belastingheffing als vennootschap.
Formulier 2553 for Election to Be Taxed as an S Corp
Form 2553 is vergelijkbaar met bovengenoemd formulier 8832, met enkele verschillen.
- De keuze begint op een specifiek belastingjaar en u moet het soort belastingjaar selecteren, inclusief het fiscale jaar (boekjaar).
- Form 2553 bespreekt aandeelhouders, maar uw LLC heeft waarschijnlijk geen aandeelhouders. In dat geval moet u het percentage van het eigendom en de verwervingsdatum(s) invullen. Een LLC met slechts één eigenaar zou 100% van het eigendom hebben.
- Zoals bij formulier 8832 moet u alle aandeelhouders vermelden met hun percentage van eigendom en hun belastingplichtige ID. Alle aandeelhouders/eigenaars moeten met de keuze instemmen.
Timing van uw belastingkeuze
Voordat u besluit uw LLC de status van vennootschap of S-vennootschap te laten kiezen, moet u zich ervan vergewissen dat u in aanmerking komt om deze keuze te maken. U moet de keuze op een specifiek tijdstip maken, dat verband houdt met het belastingjaar waarin de keuze van kracht wordt. Deze gegevens zijn ook opgenomen in de instructies.
Formulier 8832. U moet een ingangsdatum voor de verkiezing opgeven. De verkiezing kan niet meer dan 75 dagen vóór de datum van indiening van de verkiezing ingaan, en ook niet later dan 12 maanden na de datum van indiening. (Er is ook een tegemoetkoming voor te late verkiezingen.)
Bijv. als u de verkiezing op 1 januari 2021 indient, moet de verkiezing niet eerder dan 18 oktober 2020 en niet later dan 31 december 2021 ingaan.
Formulier 2553. U moet een belastingjaar aanwijzen dat begint met een specifieke maand, dag en jaar. U moet dit formulier invullen en indienen:
- Niet meer dan twee maanden en 15 dagen na het begin van het belastingjaar waarin de keuze van kracht moet worden, of
- Op enig moment gedurende het belastingjaar voorafgaand aan het belastingjaar waarin de keuze van kracht moet worden.
Als u bijvoorbeeld 1 januari 2021 aanwijst als het begin van uw belastingjaar, moet u de verkiezing in 2020 indienen, maar niet later dan 15 maart 2021.
Disclaimer: Het wijzigen van de fiscale status van een onderneming is een complexe aangelegenheid en heeft potentiële fiscale en andere gevolgen waar u zich bewust van moet zijn. Dit artikel bevat algemene informatie over het onderwerp, maar voordat u wijzigingen aanbrengt in de status van uw LLC, dient u de voor- en nadelen te bespreken met uw belastingprofessional en fiscaal advocaat.