De kerndoelstelling van een non-profitorganisatie bepaalt haar fiscale classificatie als 501(c)(3) of 501(c)(4). Titel 26, sectie 501(c) van de Internal Revenue Code creëert deze twee soorten non-profitorganisaties, waarbij de ene zich richt op liefdadigheidsdoeleinden en de andere op sociaal welzijn. Bovendien moeten ze voldoen aan verschillende beperkingen voor hun activiteiten en het toegestane gebruik van fondsen.
Distinctive Purposes
Een 501(c)(3) organisatie moet uitsluitend werken voor een liefdadig doel. Dit kan armoedebestrijding zijn of het opkomen voor burgerrechten. Het kan gaan om het uitvoeren van het werk van een wetenschappelijk tijdschrift of het opleiden van studenten. De entiteit kan zich ten doel stellen wreedheid tegen dieren te voorkomen of een religieuze missie te bevorderen. De wet verbiedt haar ook om campagne te voeren voor of tegen een politieke kandidaat. Sommige (niet-partijgebonden) educatieve initiatieven – zoals sponsoring, debatten of kiezersregistratie – zijn aanvaardbaar. “Niet-substantiële” politieke belangenbehartiging is ook aanvaardbaar, zoals gedefinieerd door het relatieve deel dat de organisatie uitgeeft in verhouding tot haar totale operationele begroting.
Een 501(c)(4) non-profit opereert op basis van haar sociale welzijnsdoelstelling. Het kan een plaatselijke vereniging van werknemers zijn of een organisatie die zich bezighoudt met de bevordering van de openbare veiligheid, recreatie, of een andere sociale welzijnsopdracht. Als het primair de belangen van een particuliere groep burgers bevordert in plaats van het algemeen welzijn, zal het niet in aanmerking komen voor de 501(c)(4) belastingvrije status.
Het meest opvallende verschil tussen deze twee soorten organisaties is dat onder de (c)(4) bepalingen, deze entiteit zich mag bezighouden met lobbyen voor of tegen wetten die van cruciaal belang zijn voor haar leden en missie, zolang de politieke activiteiten niet haar primaire functie vormen. Daarom zal een groep die meer dan incidenteel wil deelnemen aan politieke activiteiten kiezen voor de 501(c)(4) status.
Belastingvrijgestelde status
In overeenstemming met de Internal Revenue Code, moet een groep die een 501(c)(3) of 501(c)(4) vrijstelling van federale inkomstenbelastingen wil, de procedures van de Code volgen en een vaststellingsbrief of ruling verkrijgen waarin de belastingvrijstelling wordt erkend.
De 501(c)(3) organisatie dient een aanvraag in voor erkenning van vrijstelling onder sectie 501(c)(3) van de Internal Revenue Code (formulier 1023). De 501(c)(4)-organisatie dient een aanvraag in voor erkenning van vrijstelling krachtens sectie 501(c)(4) van de Internal Revenue Code (formulier 1024-A).
Beide groepen moeten daarna jaarlijks federale belastingformulieren indienen om hun belastingvrije status te behouden.
Belastingaftrek voor donateurs
Individuen en bedrijven die doneren aan een van beide soorten non-profitorganisaties kunnen zich afvragen of hun donatie in aanmerking komt voor een belastingvoordeel. Er is een duidelijk verschil dat dit voor de een wel geldt en voor de ander niet.
Belastingvoordelen zijn beschikbaar voor donaties aan een 501(c)(3). Deze titel kan een grote stimulans zijn voor potentiële donateurs en dit is een belangrijke reden om deze status aan te vragen. Donoren aan 501(c)(4) non-profitorganisaties mogen hun bijdragen over het algemeen niet als aftrekbare donaties op hun belastingaangifte vermelden. Toch kunnen bepaalde bijdragen in aanmerking komen als bedrijfskosten, indien ze deel uitmaken van de noodzakelijke bedrijfsvoering van de belastingbetaler.
Best of both worlds
Kunt u niet beslissen wat uw non-profit zou moeten zijn? Merk op dat een 501(c)(3) organisatie een dochteronderneming kan oprichten om activiteiten uit te voeren die de moederorganisatie niet mag uitvoeren. Dus, sommige 501(c)(3) liefdadigheidsinstellingen vormen 501(c)(4) dochterondernemingen.
Als de groep besluit dit te doen, moet de dochteronderneming legitiem zijn. De dochteronderneming moet een meer substantiële entiteit zijn dan een “loutere arm” van zijn 501(c)(3) moeder.
Een non-profit die zich inzet voor een liefdadig doel kan in aanmerking komen voor een Sectie 501(c)(3) vrijstelling onder de Internal Revenue Code. Een non-profit die wordt gehandhaafd voor sociale welzijnsdoeleinden kan in aanmerking komen voor de vrijgestelde status onder Sectie 501(c)(4). Er is een zekere mate van overlapping tussen liefdadigheids- en sociale-welzijnsopdrachten. Toch zijn er essentiële verschillen in de Internal Revenue Code over het doel van een organisatie en de belastingaftrek voor donoren die de beslissing van de organisatie bepalen om zich voor te doen als een 501(c)(3) of een 501(c)(4) organisatie.