Secondo la precedente guida contabile del leasing (ASC 840 e IAS 17), un leasing operativo non si rifletteva sullo stato patrimoniale e i pagamenti venivano spesi a quote costanti. D’altra parte, un leasing di capitale era trattato più come un prestito, e il bene era riflesso nello stato patrimoniale.
Ai fini del confronto, ecco cinque distinzioni tra leasing di capitale e leasing operativo, basate sui test “bright-line” del FASB (solo uno doveva essere soddisfatto):
| Leasing operativo | Leasing di capitale |
| Il locatore mantiene la proprietà durante e dopo la durata del leasing | Il locatario può acquistare (possedere) il bene alla fine della durata del leasing (Transfer of Ownership Test) |
| Il leasing non può offrire un’opzione di acquisto alla fine del termine | Il leasing contiene un’opzione di acquisto a meno del valore di mercato alla fine del periodo di locazione (Bargain Purchase Option Test) |
| La durata del leasing è inferiore al 75 per cento della vita economica stimata del bene | La durata del leasing è uguale o superiore al 75 per cento della vita utile stimata del bene (“75% test”) |
| Il locatario utilizza meno del 90 per cento della vita utile del bene. | Il locatario utilizza il 90% o più della vita utile del bene. (“90% test”) |
| Risultato: Spese di affitto registrate su base lineare | Risultato: Attività e passività di capitale registrate, spesa registrata come interesse e ammortamento. |
Storicamente, la stragrande maggioranza dei leasing sono stati operativi – e sono rimasti sepolti nelle note a piè di pagina piuttosto che apparire nel bilancio aziendale. Tuttavia, con i nuovi standard di contabilità del leasing già in vigore per le società pubbliche e la scadenza che si avvicina per la conformità delle società private, si stima che trilioni di dollari saranno spostati nel bilancio, perché ora quasi ogni leasing dovrà avere un corrispondente diritto d’uso (ROU) Attività e passività di leasing, indipendentemente dal tipo di classificazione. La scelta di un software completo e collaudato per la contabilità dei leasing, la gestione dei leasing e l’amministrazione dei leasing di CoStar permette di gestire i leasing nel modo che meglio si adatta alle pratiche aziendali, al processo e all’adesione alle nuove linee guida ASC 842.