Los tipos impositivos pueden presentarse de forma diferente debido a las distintas definiciones de la base imponible, lo que puede hacer que las comparaciones entre sistemas fiscales sean confusas.
Algunos sistemas fiscales incluyen los impuestos adeudados en la base imponible (impuestos incluidos, antes de impuestos), mientras que otros sistemas fiscales no incluyen los impuestos adeudados como parte de la base (impuestos excluidos, después de impuestos). En Estados Unidos, los impuestos sobre las ventas suelen citarse de forma exclusiva y los impuestos sobre la renta de forma inclusiva. En la mayoría de los países europeos, el impuesto sobre el valor añadido (IVA) incluye el importe del impuesto al cotizar los precios de las mercancías, incluidos los países del impuesto sobre bienes y servicios (GST), como Australia y Nueva Zelanda. Sin embargo, esos países siguen definiendo sus tipos impositivos sobre una base de exclusividad fiscal.
Para realizar comparaciones directas de tipos entre impuestos exclusivos e inclusivos, hay que manipular un tipo para que se parezca al otro. Cuando un sistema fiscal impone impuestos principalmente sobre la renta, la base imponible es la renta antes de impuestos de un hogar. El tipo impositivo adecuado se aplica a la base imponible para calcular los impuestos que se deben pagar. Según esta fórmula, los impuestos a pagar se incluyen en la base sobre la que se impone el tipo impositivo. Si la renta bruta de un individuo es de 100 dólares y el tipo impositivo del impuesto sobre la renta es del 20%, los impuestos que se deben pagar son de 20 dólares.
El impuesto sobre la renta se quita «de la parte superior», por lo que el individuo se queda con 80 dólares en dinero después de impuestos. Algunas leyes fiscales gravan una base imponible igual a la parte antes de impuestos del precio de un bien. A diferencia del ejemplo del impuesto sobre la renta, estos impuestos no incluyen los impuestos reales que se deben pagar como parte de la base. Un bien con un precio de 80 dólares y un tipo impositivo exclusivo del 25% sobre las ventas genera 20 dólares de impuestos adeudados. Como el impuesto sobre las ventas se añade «por encima», el individuo paga 20 dólares de impuestos sobre 80 dólares de bienes antes de impuestos para un coste total de 100 dólares. En cualquier caso, la base imponible de 100 dólares puede tratarse en dos partes: 80 dólares de gasto después de impuestos y 20 dólares de impuestos adeudados. Un tipo impositivo exclusivo del 25% se aproxima a un tipo impositivo inclusivo del 20% después del ajuste. Al incluir los impuestos adeudados en la base imponible, un tipo impositivo exclusivo puede compararse directamente con un tipo impositivo inclusivo.
Comparación del tipo impositivo inclusivo sobre la renta con un tipo impositivo exclusivo sobre las ventas:
- Déjese i {\displaystyle i}
sea el tipo impositivo inclusivo (como un impuesto sobre la renta). Para un tipo del 20%, entonces i = 0,20 {\displaystyle i=0,20}
- Deja que e {\displaystyle e}
sea la tasa exclusiva (como un impuesto sobre las ventas).
- Deja que p {\displaystyle p}
sea el precio total del bien (incluyendo el impuesto).
Los ingresos que irían al gobierno: p × i {\displaystyle p\times i}
Para convertir el tipo inclusivo en el tipo exclusivo, divide el dinero que va al gobierno por el dinero que la empresa obtiene: e = p × i p – ( p × i ) = p × i p × ( 1 – i ) = i 1 – i {\displaystyle e={frac {p\times i}{p-(p\times i)}}={\frac {p\times i}{p\times (1-i)}}={{frac {i}{1-i}}
Por lo tanto, para convertir cualquier tipo impositivo inclusivo en un tipo impositivo exclusivo, hay que dividir el tipo inclusivo entre 1 menos ese tipo.
- 15% inclusivo = 18% exclusivo
- 20% inclusivo = 25% exclusivo
- 25% inclusivo = 33% exclusivo
- 33% inclusivo = 50% exclusivo
- 50% inclusivo = 100% exclusivo