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Un’organizzazione 501(c)(3) si presume essere una fondazione privata a meno che non si qualifichi come ente di beneficenza pubblica. La prima parte di questo post ha discusso come un’organizzazione possa qualificarsi come ente di beneficenza pubblico sotto uno dei due test 509(a)(1), sia il test del supporto di un terzo che il test dei fatti e delle circostanze. In alternativa, un’organizzazione può qualificarsi come ente di beneficenza pubblico sotto la Sezione 509(a)(2) se riceve una parte sostanziale del suo reddito da attività legate allo svolgimento dello scopo esente dell’organizzazione (cioè,

Per qualificarsi come ente di beneficenza pubblico ai sensi della Sezione 509(a)(2), un’organizzazione (1) deve normalmente ricevere più di un terzo del suo sostegno da qualsiasi combinazione di doni, sovvenzioni, contributi, quote associative, e entrate lorde da alcune fonti consentite descritte di seguito, e (2) non deve ricevere più di un terzo del suo sostegno da reddito lordo da investimenti e reddito commerciale non correlato al netto delle tasse. Un’organizzazione deve soddisfare questi test – il One-Third Support Test e il Not-More-Than-One-Third Support Test – in aggregato su un periodo di misurazione di cinque anni che include l’anno imponibile corrente e quattro anni imponibili precedenti.

Per determinare se un’organizzazione si qualifica sotto 509(a)(2), devono essere calcolate tre cifre:

1. Sostegno totale;
2. Percentuale del sostegno pubblico, che deve superare il 33 1/3 per cento del sostegno totale; e
3. Percentuale del reddito da investimento, che non può superare il 33 1/3 per cento del totale.

Sostegno totale

La somma delle seguenti voci, per il periodo in questione, è il denominatore della frazione per il calcolo sia della percentuale di sostegno pubblico che della percentuale di reddito da investimento, ulteriormente dettagliata di seguito:

• Doni, sovvenzioni, contributi, e quote associative ricevute
• Incassi lordi da ingressi, merce venduta o servizi prestati, fornitura di strutture, o altre attività commerciali relative agli scopi esenti dell’ente di beneficenza
• Reddito lordo da investimenti
• Reddito netto da attività commerciali non correlate
• Esclusi: sovvenzioni insolite

Percentuale del sostegno pubblico

SOSTEGNO PUBBLICO

——— = 1/3 O MAGGIORE

SOSTEGNO TOTALE

Un’organizzazione sarà trattata come un ente di beneficenza pubblico secondo 509(a)(2) per l’anno in corso e per l’anno fiscale successivo se, nel corso del periodo di misurazione di cinque anni, un terzo o più del suo sostegno totale è un sostegno pubblico, che generalmente include donazioni, quote associative, entrate lorde da ingressi, vendite, prestazioni di servizi, o fornitura di strutture relative a un’attività che non è un commercio o un’impresa non correlata. Ci sono, tuttavia, limitazioni rispetto a ciò che è incluso come sostegno pubblico. Per esempio:

• Doni, sovvenzioni, lasciti, e entrate lorde dallo svolgimento di funzioni esenti, se da una persona non qualificata, non dovrebbero essere inclusi nel numeratore. Una persona squalificata è generalmente definita per includere un direttore, un funzionario, un contribuente sostanziale (i cui doni all’ente di beneficenza superano il maggiore di 5.000 dollari o il 2% dell’importo totale delle donazioni ricevute dall’ente di beneficenza dalla sua formazione fino alla fine dell’anno imponibile in cui il dono è fatto), il proprietario di un’entità che è un contribuente sostanziale, e i membri della famiglia e le entità controllate al 35% di uno dei suddetti.
• Gli importi lordi ricevuti dall’esecuzione di funzioni esenti da unità governative, 509(a)(1) enti di beneficenza pubblici, e individui/entità che non sono diventati persone squalificate alla fine dell’anno imponibile possono essere inclusi in un anno imponibile solo fino al maggiore di $5,000 o 1% del supporto totale ricevuto dall’ente di beneficenza in quell’anno imponibile.

Nota che quando si calcola la frazione di sostegno pubblico, l’intero importo delle donazioni, delle quote associative e delle entrate lorde delle funzioni esenti per il periodo in questione deve essere incluso nel denominatore (sostegno totale), nonostante le limitazioni a tali importi nel numeratore (sostegno pubblico). Le sovvenzioni insolite sono escluse da questo calcolo.

È importante notare che il test del sostegno pubblico di un terzo sotto 509(a)(2) è diverso dal test del sostegno pubblico di un terzo sotto 509(a)(1). Sia il sostegno pubblico che il sostegno totale sono definiti in modo diverso. Inoltre, non ci sono fatti e circostanze di backup per le organizzazioni che hanno meno di un terzo di sostegno pubblico sotto il 509(a)(2).

Se un’organizzazione sta per fare sovvenzioni, dovrebbe capire la differenza per i suoi beneficiari tra ricevere una sovvenzione da un’organizzazione 509(a)(1) e una 509(a)(2) rispetto alla sua caratterizzazione come sostegno pubblico. I contributi da organizzazioni che si qualificano sotto 509(a)(1)/170(b)(1)(A)(vi) possono essere contati completamente come sostegno pubblico, mentre i contributi da altre fonti (inclusi gli enti di beneficenza 509(a)(2)) sono soggetti ad un limite del 2% come discusso nella Parte I.

Percentuale del reddito da investimento

REDDITO DA INVESTIMENTO

——— = MENO DI 1/3

SOSTEGNO TOTALE

In base al 509(a)(2), un’organizzazione non può ricevere più di un terzo del suo sostegno totale dal reddito lordo da investimento e da attività commerciali non correlate. Molto generalmente, il reddito lordo da investimento è definito nell’Internal Revenue Code come importi lordi di reddito da interessi, dividendi, affitti e royalties, esclusi i guadagni di capitale. Il reddito imponibile d’impresa non correlato include il reddito netto derivato da qualsiasi commercio o attività che non è sostanzialmente correlato allo scopo esente dell’organizzazione, tenendo presente alcune eccezioni applicabili (es, Pertanto, alla fine di ogni periodo di misurazione, l’ente di beneficenza deve calcolare una frazione con il suo sostegno totale come denominatore, e un numeratore di importi lordi di reddito da interessi, dividendi, affitti e royalties, esclusi i guadagni di capitale, e qualsiasi importo in eccesso di reddito imponibile aziendale non correlato rispetto all’importo dell’imposta applicata su tale reddito.