Jak rozlicza się odpisy z tytułu utraty wartości wartości firmy?

Gdy okoliczności wskazują, że mogła nastąpić utrata wartości firmy, szacuje się pozostałą wartość firmy. Jeżeli otrzymany szacunek jest mniejszy niż wartość księgowa wartości firmy, odnotowuje się „odpis aktualizujący z tytułu utraty wartości wartości firmy”. Co to jest odpis z tytułu utraty wartości wartości firmy? Jak dokonuje się odpisu z tytułu utraty wartości wartości firmy? Jak obliczyć odpis z tytułu utraty wartości wartości firmy? Jak zaksięgować odpis z tytułu utraty wartości wartości firmy? Ten post odpowiada na to pytanie.

Odpis z tytułu utraty wartości jest wykazywany w skonsolidowanym rachunku zysków i strat za okres, w którym wystąpił. Jest on prezentowany przed opodatkowaniem jako część działalności kontynuowanej i może pojawić się w pozycji „inne zyski i straty”. Jednostka dominująca może dokonać odpisu z tytułu utraty wartości na dwa sposoby:

Reklama

. Jednostka dominująca mogłaby ująć odpis z tytułu utraty wartości w swoich księgach rachunkowych i uznać rachunek inwestycji w jednostce zależnej. Spowodowałoby to automatyczne zmniejszenie nadwyżki dostępnej do podziału, w tym kwoty dostępnej dla wartości firmy. Oznaczałoby to, że odpis z tytułu utraty wartości istniałby już przed rozpoczęciem procedur konsolidacyjnych. Odpis ten zostałby automatycznie przeniesiony do kolumny „Skonsolidowane dochody”. W kontrolnym sprawozdaniu finansowym strata pojawiłaby się jako obciążenie w okresach następujących po utracie wartości, kontrolny niepodzielony zysk z lat ubiegłych zostałby już zmniejszony w księgach jednostki dominującej i nie byłaby potrzebna żadna korekta. Odpis aktualizujący z tytułu utraty wartości mógłby zostać ujęty tylko w skonsolidowanym arkuszu kalkulacyjnym. W ten sposób skorygowany zostałby skonsolidowany zysk netto i powstałby prawidłowy bilans. Jedyne utrudnienie dotyczy skonsolidowanych arkuszy kalkulacyjnych w okresach następujących po utracie wartości.

Konto inwestycyjne, wynikająca z niego wartość firmy oraz kontrolny zysk zatrzymany byłyby zawyżone. W związku z tym w arkuszu kalkulacyjnym należałoby dokonać korekty zmniejszającej wartość firmy i kontrolny zysk zatrzymany.

Procedura zastosowana w niniejszym poście będzie polegała na zastosowaniu opcji 1 i bezpośredniej korekcie rachunku inwestycyjnego w księgach jednostki dominującej. Podejście to oznaczałoby, że cena stosowana w harmonogramie zostałaby pomniejszona o kwotę utraty wartości.

Odpis z tytułu utraty wartości ma zastosowanie wyłącznie do udziałów posiadanych w jednostce zależnej. Test na utratę wartości musi wykorzystywać zaawansowany bilans inwestycji kapitałowych (prosty bilans kapitału własnego pomniejszony o amortyzację dotychczasowej nadwyżki).

Przykład: Załóżmy, że Spółka P nabyła 80% udziałów w Spółce S w 20X7 r., a w wyniku tej ceny powstała wartość firmy w wysokości 165 000 USD. Na przyszły dzień bilansowy, powiedzmy 31 grudnia 20X9 r., w odniesieniu do Spółki S miałyby zastosowanie następujące informacje:

Saldo inwestycji dokonanej metodą praw własności na dzień 31 grudnia 20X9 r. = 800 000 USD
Oszacowana wartość godziwa Spółki S = 900 000 USD
Oszacowana wartość godziwa możliwych do zidentyfikowania aktywów netto = 850 000 USD

Określenie, czy nastąpiła utrata wartości wartości firmy, powinno zostać obliczone w sposób przedstawiony poniżej:

Saldo inwestycji metodą praw własności na dzień 31 grudnia 20X9 r. = 800 000 USD
Oszacowana wartość godziwa inwestycji, 80% x 900 000 USD = 720 000 USD

Ponieważ kwota inwestycji przekracza wartość godziwą, nastąpiła utrata wartości firmy i należy obliczyć stratę.

Wpis dotyczący utraty wartości w księgach spółki P byłby następujący:

. Strata z tytułu utraty wartości wartości firmy = 125 000 USD
. Inwestycja w spółkę S = 125 000 USD

.

Dodaj komentarz

Twój adres email nie zostanie opublikowany. Pola, których wypełnienie jest wymagane, są oznaczone symbolem *