Organizacja 501(c)(3) jest uważana za prywatną fundację, chyba że kwalifikuje się jako publiczna organizacja charytatywna. Część I tego wpisu omawia, w jaki sposób organizacja może zakwalifikować się jako publiczna organizacja charytatywna na podstawie jednego z dwóch testów 509(a)(1), testu wsparcia jednej trzeciej lub testu faktów i okoliczności. Alternatywnie, organizacja może kwalifikować się jako publiczna organizacja charytatywna na podstawie sekcji 509(a)(2), jeśli otrzymuje znaczną część swoich dochodów z działalności związanej z realizacją zwolnionego celu organizacji (tj,
Aby zakwalifikować się jako publiczna organizacja charytatywna na podstawie sekcji 509(a)(2), organizacja (1) musi normalnie otrzymywać więcej niż jedną trzecią swojego wsparcia z dowolnej kombinacji darowizn, dotacji, składek, opłat członkowskich i wpływów brutto z pewnych dozwolonych źródeł opisanych poniżej, oraz (2) nie może otrzymywać więcej niż jedną trzecią swojego wsparcia z dochodu inwestycyjnego brutto i niepowiązanego dochodu z działalności gospodarczej pomniejszonego o podatek. Organizacja musi spełnić te kryteria – One-Third Support Test i Not-More-Than-One-Third Support Test – łącznie w ciągu pięcioletniego okresu pomiarowego, w tym bieżącego roku podatkowego i czterech poprzednich lat podatkowych.
Aby określić, czy organizacja kwalifikuje się do 509(a)(2), należy obliczyć trzy liczby:
- Całkowite wsparcie;
- Procent wsparcia publicznego, który musi przekraczać 33 1/3 procent całkowitego wsparcia; oraz
- Procent dochodu z inwestycji, który nie może przekraczać 33 1/3 procent całości.
Wsparcie ogółem
Suma następujących pozycji, dla danego okresu, jest mianownikiem ułamka służącego do obliczania zarówno procentu wsparcia publicznego, jak i procentu dochodu z inwestycji, szczegółowo opisanych poniżej:
- Darowizny, dotacje, składki i składki członkowskie otrzymane
- Wpływy brutto ze wstępu, sprzedanych towarów lub wykonanych usług, dostarczenia obiektów lub innej działalności gospodarczej związanej ze zwolnionymi celami organizacji charytatywnej
- Dochód brutto z inwestycji
- Dochód netto z niepowiązanej działalności gospodarczej
- Z wyłączeniem: nietypowych dotacji
Percentage of Public Support
WSPARCIE PUBLICZNE
——— = 1/3 OR GREATER
TOTAL SUPPORT
An organization will be treated as a public charity under 509(a)(2) for its current year and the next taxable year if, w ciągu pięcioletniego okresu pomiarowego, jedna trzecia lub więcej jej całkowitego wsparcia jest wsparciem publicznym, które generalnie obejmuje darowizny, składki członkowskie, wpływy brutto z tytułu wstępu, sprzedaży, świadczenia usług lub dostarczania obiektów związanych z działalnością, która nie jest niepowiązaną działalnością handlową lub gospodarczą. Istnieją jednak ograniczenia w odniesieniu do tego, co jest włączone jako wsparcie publiczne. Na przykład:
- Darowizny, dotacje, spadki i wpływy brutto z tytułu wykonywania funkcji zwolnionych, jeżeli pochodzą od osoby zdyskwalifikowanej, nie powinny być włączone do licznika. Osoba zdyskwalifikowana jest ogólnie zdefiniowana jako dyrektor, urzędnik, znaczący ofiarodawca (którego darowizny na rzecz organizacji charytatywnej przekraczają większą z następujących wartości: $5,000 lub 2% całkowitej sumy darowizn otrzymanych przez organizację charytatywną od momentu jej założenia do końca roku podatkowego, w którym darowizna została przekazana), właściciel podmiotu, który jest znaczącym ofiarodawcą oraz członkowie rodziny i podmioty kontrolowane w 35% przez któregokolwiek z wyżej wymienionych.
- Kwoty wpływów brutto z tytułu wykonywania zwolnionych funkcji od jednostek rządowych, publicznych organizacji charytatywnych 509(a)(1) oraz osób/podmiotów, które nie stały się osobami zdyskwalifikowanymi na koniec roku podatkowego, mogą być uwzględnione w roku podatkowym tylko do wysokości $5,000 lub 1% całkowitego wsparcia otrzymanego przez organizację charytatywną w danym roku podatkowym, w zależności od tego, która z tych wartości jest większa.
Należy pamiętać, że przy obliczaniu frakcji wsparcia publicznego, cała kwota darowizn, składek członkowskich i zwolnionych funkcji wpływów brutto za dany okres musi być uwzględniona w mianowniku (całkowite wsparcie), pomimo ograniczeń do takich kwot w liczniku (wsparcie publiczne). Nietypowe dotacje są wyłączone z tego obliczenia.
Należy zauważyć, że test jednej trzeciej wsparcia publicznego zgodnie z 509(a)(2) różni się od testu jednej trzeciej wsparcia publicznego zgodnie z 509(a)(1). Zarówno wsparcie publiczne, jak i całkowite wsparcie są zdefiniowane w inny sposób. Ponadto, nie istnieje test rezerwowych faktów i okoliczności dla organizacji, które mają mniej niż jedną trzecią wsparcia publicznego zgodnie z 509(a)(2).
Jeśli organizacja zamierza przyznawać dotacje, powinna zrozumieć różnicę dla swoich grantobiorców pomiędzy otrzymaniem dotacji od organizacji 509(a)(1) i 509(a)(2) w odniesieniu do jej charakterystyki jako wsparcia publicznego. Darowizny od organizacji, które kwalifikują się do 509(a)(1)/170(b)(1)(A)(vi) mogą być w pełni zaliczone jako wsparcie publiczne, podczas gdy darowizny z innych źródeł (w tym od organizacji charytatywnych 509(a)(2)) podlegają 2% ograniczeniu, jak omówiono w części I.
Procent dochodu z inwestycji
Dochód z inwestycji
——— = MNIEJ NIŻ 1/3
CAŁKOWITE WSPARCIE
Na mocy ustawy 509(a)(2) organizacja nie może otrzymać więcej niż jedną trzecią całkowitego wsparcia z dochodu z inwestycji brutto i działalności niepowiązanej z dochodem z działalności gospodarczej. Bardzo ogólnie, dochód inwestycyjny brutto jest zdefiniowany w Internal Revenue Code jako kwota brutto dochodu z odsetek, dywidend, czynszów i opłat licencyjnych, z wyłączeniem zysków kapitałowych. Dochód niepowiązany z działalnością gospodarczą obejmuje dochód netto uzyskany z jakiejkolwiek działalności handlowej lub gospodarczej, która nie jest istotnie związana ze zwolnionym celem organizacji, pamiętając o pewnych mających zastosowanie wyjątkach (np, Wyjątki dotyczące wolontariatu, wygody i darowanych dóbr).
W związku z tym, na koniec każdego okresu pomiarowego, organizacja charytatywna musi obliczyć ułamek, którego mianownikiem jest całkowite wsparcie, a licznikiem kwoty brutto dochodu z odsetek, dywidend, czynszów, opłat licencyjnych, z wyłączeniem zysków kapitałowych, oraz wszelkie nadwyżki dochodu podlegającego opodatkowaniu z działalności niepowiązanej nad kwotą podatku nałożonego na ten dochód.